Ulga termomodernizacyjna a pompa ciepła powietrze–powietrze – czy można ją odliczyć?

W skrócie: nie – według Ministerstwa Finansów pompy ciepła powietrze–powietrze nie mieszczą się w uldze termomodernizacyjnej. Na stronie podatki.gov.pl (aktualizacja z 12 października 2026 r.) wskazano, że klimatyzatory z funkcją grzania, także z wbudowaną pompą ciepła, nie są wydatkami na przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Ulga – do 53 000 zł na podatnika – obejmuje pompę ciepła, która jest częścią instalacji ogrzewania lub ciepłej wody, np. powietrze–woda. Na pompę powietrze–powietrze w domu można za to dostać dotację z programu Czyste Powietrze. To nie jest porada podatkowa.

Ulga termomodernizacyjna w pigułce

• Kto: właściciel lub współwłaściciel domu jednorodzinnego (także bliźniaka i szeregowca), rozliczający PIT według skali, podatkiem liniowym albo ryczałtem.
• Ile: do 53 000 zł na podatnika łącznie za wszystkie przedsięwzięcia we wszystkich jego budynkach. Małżonkowie mają osobne limity.
• Ile czasu: przedsięwzięcie trzeba zakończyć w ciągu 3 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek – inaczej odliczone kwoty dolicza się z powrotem do dochodu.
• Co: tylko wydatki z zamkniętego katalogu w rozporządzeniu ministra inwestycji i rozwoju z 21 grudnia 2018 r.
• Dotacje: nie odliczysz części wydatku sfinansowanej z NFOŚiGW lub wojewódzkiego funduszu.

Mieszkanie w bloku? Ulga Cię nie dotyczy – możliwości opisujemy w artykule Klimatyzacja w bloku a dofinansowanie.

Co katalog mówi o pompach ciepła

Katalog na lata 2025–2026 wymienia pompę ciepła z osprzętem i jej montaż, ale z warunkiem: pompa musi być częścią instalacji służącej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody. Na tej samej stronie Ministerstwo dodaje, że klimatyzatory z funkcją grzania, także z wbudowaną pompą ciepła, ulgą nie są objęte.

W praktyce:

Urządzenie	Ulga termomodernizacyjna
pompa ciepła powietrze–woda z instalacją c.o./c.w.u.	tak (w ramach katalogu i limitu)
pompa gruntowa	tak
klimatyzator z funkcją grzania (split, multi-split)	nie
urządzenie sprzedawane jako „pompa ciepła powietrze–powietrze”	według organów podatkowych – nie

Czym technicznie różnią się te pompy, wyjaśniamy w artykule Powietrze–powietrze czy powietrze–woda.

Skąd zamieszanie wokół klimatyzatorów

Jeszcze kilka lat temu Krajowa Informacja Skarbowa w części interpretacji indywidualnych zgadzała się na odliczenie klimatyzatora z funkcją grzania, zwłaszcza gdy miał moduł pompy ciepła. Według portalu PIT.pl we wrześniu 2025 r. szef Krajowej Administracji Skarbowej zmienił takie korzystne interpretacje i uznał, że klimatyzatorów, nawet z funkcją grzania, nie można utożsamiać z pompą ciepła z rozporządzenia.

Portal Gramwzielone w marcu 2026 r. opisał stanowisko KIS, według którego w uldze nie można uwzględnić pomp ciepła powietrze–powietrze, czyli klimatyzatorów z funkcją grzania. Branża się z tym nie zgadza: prezes Polskiej Organizacji Rozwoju Technologii Pomp Ciepła apeluje do ministra finansów o zmianę podejścia, wskazując wysoką sezonową sprawność tych urządzeń. Na razie to jednak apel, a nie zmiana przepisów.

Co, jeśli klimatyzator był już odliczony

Według PIT.pl podatnicy, którzy odliczyli klimatyzator w poprzednich latach, mogą zostać wezwani do korekty zeznania i zwrotu ulgi z odsetkami. Jeśli to Twoja sytuacja:

1. Zbierz faktury i ewentualną interpretację indywidualną, na którą się powołano.
2. Sprawdź, w którym roku i jaką kwotę odliczono.
3. Skonsultuj się z doradcą podatkowym albo zapytaj w Krajowej Informacji Skarbowej – samodzielna korekta bywa korzystniejsza niż czekanie na kontrolę.

To nie jest porada podatkowa – sytuacja każdego podatnika może się różnić.

Co możesz odliczyć zamiast klimatyzatora

Jeśli planujesz termomodernizację domu pod Wrocławiem, w uldze zmieszczą się m.in.:

• ocieplenie ścian, dachu i stropów,
• wymiana okien i drzwi zewnętrznych,
• pompa ciepła powietrze–woda lub gruntowa z instalacją ogrzewania i ciepłej wody,
• fotowoltaika i, od 2025 r., magazyn energii lub ciepła,
• audyt energetyczny i inne pozycje z katalogu.

Pełną, aktualną listę znajdziesz w katalogu na stronie podatki.gov.pl. Klimatyzację z grzaniem traktuj jako wydatek bez ulgi – i policz jej opłacalność na rachunkach za prąd: Grzanie klimatyzacją zimą – ile kosztuje.

Ile w praktyce daje ulga

Ulga nie zwraca wydatku, tylko obniża dochód, od którego liczysz podatek. Oszczędność to więc kwota odliczenia pomnożona przez Twoją stawkę PIT. Orientacyjnie, dla odliczenia 10 000 zł:

Forma opodatkowania	Niższy podatek o ok.
skala, stawka 12%	1 200 zł
podatek liniowy 19%	1 900 zł
skala, stawka 32%	3 200 zł

Przy ryczałcie odlicza się od przychodu, więc oszczędność zależy od stawki ryczałtu. Dla porównania dotacja z Czystego Powietrza to pieniądze wypłacane bezpośrednio – dlatego przy klimatyzatorze z grzaniem, którego ulga nie obejmuje, warto najpierw sprawdzić, czy dom spełnia warunki programu.

Dotacja zamiast ulgi

Katalog wydatków programu Czyste Powietrze jest inny niż katalog ulgi. Dlatego na pompę ciepła powietrze–powietrze z listy ZUM w domu jednorodzinnym dotację dostać można – według strony programu do 4 480, 7 840 albo 11 200 zł zależnie od poziomu dofinansowania. W nowych domach dochodzi program Moje Ciepło (do 7 000 zł, tylko układ centralny). Szczegóły: Dofinansowanie do klimatyzacji 2026.

Pamiętaj: wydatku w części pokrytej dotacją nie odliczysz w uldze – a jeśli dotacja przyjdzie po odliczeniu, trzeba ją rozliczyć w zeznaniu.

Podsumowanie

• Pompa ciepła powietrze–powietrze (klimatyzator z grzaniem) nie jest objęta ulgą termomodernizacyjną według Ministerstwa Finansów.
• Ulga obejmuje pompę ciepła będącą częścią instalacji ogrzewania lub ciepłej wody, np. powietrze–woda; limit to 53 000 zł na podatnika.
• Wcześniejsze odliczenia klimatyzatorów mogą wymagać korekty – skonsultuj się z doradcą.
• Na pompę powietrze–powietrze w domu można dostać dotację z Czystego Powietrza.

Chcesz wiedzieć, ile kosztuje klimatyzacja z grzaniem bez ulgi i ile zaoszczędzisz na ogrzewaniu? Policz w kalkulatorze albo zobacz ceny na stronie pompa ciepła powietrze–powietrze we Wrocławiu.

Źródła

• Podatki.gov.pl: Ulga termomodernizacyjna w PIT – kto i ile może odliczyć
• PIT.pl: Klimatyzacja z funkcją grzania poza ulgą termomodernizacyjną (04.03.2026)
• Gramwzielone: Tej pompy ciepła nie odliczysz w uldze termomodernizacyjnej (27.03.2026)